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国家税务总局


国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

国家税务总局公告2011年第78号



　　为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：
　　一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
　　增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。
　　二、客观原因包括如下类型：
　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
　　（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；
　　（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
　　（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；
　　（五）国家税务总局规定的其他情形。
　　三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。
　　四、增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，本公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。
　　五、本公告自2012年1月1日起施行。
　　特此公告。
　　
　　附件：未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法
　　
国家税务总局
　　二○一一年十二月二十九日






附件

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

　　一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，可向主管税务机关申请办理抵扣手续。
　　二、纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料：
　　（一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。
　　（二）《已认证增值税扣税凭证清单》。
　　　　（三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。对于因税务机关信息系统或者网络故障原因造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的，主管税务机关应予以核实。　　
　　（四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。
　　三、主管税务机关受理纳税人申请后，应认真审核以下信息：
　　（一）审核纳税人交易是否真实发生，所报资料是否齐全，增值税扣税凭证未按期申报抵扣的原因是否属于客观原因，纳税人说明、第三方证明或说明所述事项是否具有逻辑性等。
　　（二）纳税人申请抵扣的增值税扣税凭证稽核比对结果是否相符；
　　（三）《已认证增值税扣税凭证清单》与增值税扣税凭证应申报抵扣当月增值税纳税申报资料、认证稽核资料是否满足以下逻辑关系：
　　1.《已认证增值税扣税凭证清单》“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的“份数”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“份数”；“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的 “税额”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“税额”；
　　2.对增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于认证或申请稽核比对当月认证相符或采集上报的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。
　　3.实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于产生稽核结果当月稽核相符的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。
　　　　四、主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》（以下简称《通知单》），企业凭《通知单》进行申报抵扣。
　　五、主管税务机关可定期或者不定期对已办理未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣手续的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

　　附表：1.未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单
　　2.已认证增值税扣税凭证清单
　　3.未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单






附表1：
未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单
纳税人名称 经营地址
纳税人识别号 财务人员及联系电话
未按期申报抵扣增值税扣税凭证信息 增值税扣税凭证类型 发票份数 税额
增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）
海关进口增值税专用缴款书
公路内河货物运输业统一发票
合计
纳税人
声明
　　　此表所申请抵扣的增值税扣税凭证确属发生真实交易但由于客观原因未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，与本表同时提供的增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明、第三方证明或说明等资料的内容是真实、可靠的。



声明人签字：
企业经办人签字： 企业法人代表签字： 企业盖章

年 月 日
以下由主管税务机关填写
主管税务机关核对资料情况


经办人： 负责人： 主管税务
年 月 日 年 月 日 机关盖章：
　　　注：本表由主管税务机关留存





附表2： 已认证增值税扣税凭证清单
纳税人名称：（加盖印章） 凭证类型： 年 月
抵扣情况 序号（1） 开票单位（2） 抵扣凭证代码（3） 抵扣凭证号码（4） 金额（5） 税额（6）
已抵扣凭证信息


　　　小计 份数： ------- -------- -------- --------
申请抵扣凭证信息



　　　小计 份数： ------- -------- ------- --------
总计 份数： ------- -------- ------- --------
填报时间： 年 月 日


　　　注：①增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），“年 月”填写认证或申请稽核比对当月的时间。
　　　实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，“年 月”填写产生相符稽核比对结果当月的时间。
　　　②本表不含外贸企业因退货、退关等原因将出口货物转为内销时抵扣的前期已认证或已采集增值税扣税凭证信息。
　　　③当“凭证类型”为海关进口增值税专用缴款书时，“金额（5）”填写“完税价格”信息，“税额（6）”填写“税款金额”信息；当“凭证类型”为公路内河货物运输业统一发票时，“金额（5）”填写“运费金额”信息，“税额（6）”填写按照运输金额计算的可抵扣税额信息。



附表3：
未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单
（编号：XXX县（市、区）国税局抵扣通知XX号）
XXX（纳税人名称）：
　　　你单位于XXX时间申请继续抵扣的未按期申报抵扣增值税扣税凭证XXX份，税额XX元（详见清单），现已核对通过，请于XX年XX月申报期结束之前，将上述税额申报抵扣。
　　　特此通知。

　　　 （XXX国家税务局印章）
年 月 日

　　　注：本通知书一式三联，第一、二联交纳税人，第三联由主管税务机关（审批部门）留存。纳税人凭第一联进行申报，并作为申报资料附件报送主管税务机关，第二联由纳税人留存备查。

福建省厦门市人民政府


厦门市人民政府令第93号


　　《厦门市城镇住房交换管理规定》已经市人民政府常务会议通过，现予发布，自二０００年九月一日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市长　朱亚衍
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二０００年八月十七日
　　　　　　　　　　　 厦门市城镇住房交换管理规定

第一章　总则





　　第一条　为加强城镇住房交换管理，维护住房交换市场秩序，保障国家、集体和住房交换当事人的合法权益，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》和《厦门市城镇房屋管理条例》等法律、法规，结合本市实际，制定本规定。


　　第二条　本规定适用于厦门市城镇规划区内国有土地上的住房交换。
　　本规定所称住房交换，是指住房所有。人或使用人交换私有住房所有权或公有住房承租使用权的行为，包括所有权之间、所有权与使用权之间、使用权之间的交换。


　　第三条　土地房产行政部门主管本市住房交换管理工作（以下简称换房主管部门）。其所属的房地产交易机构受换房主管部门委托负责办理住房交换手续。


　　第四条　住房交换应遵循自愿互利、合法公正、方便生活、调剂余缺的原则，符合住房制度改革等有关政策。
　　禁止任何单位和个人利用住房交换侵害国家、集体和他人利益。

第二章　一般规定





　　第五条　住房交换应当订立书面合同。住房交换合同示范文本由换房主管部门制定。住房交换当事人参照示范文本订立合同。


　　第六条　因交换住房的面积、结构、成新、朝向、地段、等级等因素形成的差价，原则上由换得价值较高的受益方补偿另一方，合同另有约定的除外。


　　第七条　住房交换当事人应按规定缴纳有关税费；以差价部分计征营业税，具体按有关规定执行。
　　住房交换当事人应如实申报住房交换价格，作为缴纳税费的依据；申报价格明显偏低的，征收部门可进行评估核定。


　　第八条　住房交换当事人可委托合法的住房交换中介机构办理住房交换事宜。


　　第九条　住房交换后，不得擅自扩建、改建、加层、改变用途或者影响结构安全装修房屋。


　　第十条　住房交换后，本市户籍住房交换当事人可按规定凭土地房屋权证或公有住房租赁合同向户籍管理部门办理户口迁移等有关手续。

第三章　私有住房交换





　　第十一条　本规定所称私有住房是指个人所有的住宅，包括个人自建住宅、所购商品房、已购公有住房及享受政府提供政策优惠建设的经济适用房、集资房和落实侨房政策房等住房。


　　第十二条　有下列情列之一的私有住房，禁止进行住房所有权交换：
　　（一）无房地产证书的；
　　（二）房地产权属有争议的；
　　（三）政府依法收回土地使用权的；
　　（四）已公告拆迁的；
　　（五）共有房屋未取得共有人同意的；
　　（六）已进行资产抵押而未经抵押权人同意的：
　　（七）司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产权利的；
　　（八）经鉴定为不得使用的危险房屋的；
　　（九）法律、法规、规章和市政府规定禁止交换的其它情形。


　　第十三条　住房交换当事人应持下列材料到房地产交易机构办理住房交换手续：
　　（一）住房交换合同；
　　（二）房地产证书；
　　（三）当事人身份证明；
　　（四）办理住房交换所需的其它证明材料。
　　共有住房还应提交共有人同意交换的证明。


　　第十四条　房地产交易机构应自收到住房交换当事人提交的材料之日起１０个工作日内审核，符合条件的，签署准予交换的意见，并交房地产权籍登记机构办理产权转移登记；不符合条件的，应书面说明理由。


　　第十五条　交换已出租的住房，住房所有人应提前３个月通知承租人。

第四章　公有住房交换





　　第十六条　本规定所称公有住房是指由土地房产管理部门经管的直管公房和由单位自建或购买的自管公房。


　　第十七条　公有住房交换可以采取下列方式：
　　（一）直管公房之间、自管公房之间、直管公房与自管公房之间的住房使用权交换；
　　（二）公有住房使用权交换私有住房所有权。


　　第十八条　公有住房使用人换房时，须征得住房所有人的同意。所有人对使用人合理的换房要求应给予支持。


　　第十九条　有下列情形之一的公有住房，禁止进行公有住房使用权交换；
　　（—）无合法租赁关系的；
　　（二）擅自转借、转租的；
　　（三）已公告拆迁的；
　　（四）将独用单元结构住房的一部分用于交换的；
　　（五）经鉴定为不得使用的危险房屋的；
　　（六）法律、法规、规章和市政府规定禁止交换的其它情形。


　　第二十条　公有住房使用权价格由换房主管部门会同价格、统计行政部门公布测算标准，住房交换当事人参照测算标准在合同中约定。


　　第二十—条　住房交换当事人应持下列材料向房地产交易机构办理交换手续：
　　（一）换房合同；
　　（二）公有住房租赁合同、房地产证书；
　　（三）公有住房承租人配偶及同住成年家属同意交换的证明；
　　（四）公有住房所有权人同意交换的书面证明；
　　（五）当事人的户簿证明和身份证明；
　　（六）办理住房交换所需的其它证明材料。


　　第二十二条　房地产交易机构应自收到住房交换当事人提交的材料之日起１０个工作日内进行审核，符合条件的，签署准予换房的意见，并通知住房交换当事人；不符合条件的，应书面说明理由。


　　第二十三条　取得公有住房使用权的住房交换当事人应自收到房地产交易机构准予换房通知之日起７日内，属直管公房的，持有关材料到该房屋所在的房屋租赁管理机构办理公有住房租赁关系的变更手续；属自管公房的，持有关材料到产权单位办理公有住房租赁关系的变更手续。


　　第二十四条　因公有住房使用权交换取得私有住房所有权的住房交换当事人，应向房地产权籍登记机构办理产权转移登记。


　　第二十五条　公有住房交换后，公有住房所有权的权属性质不变。
　　公有住房中的共用部位仍维持原来的使用状况。

第五章　罚则





　　第二十六条　违反本规定第十三条、第二十一条规定私自换房的，由换房主管部门责令改正，并处以１０００元以上３０００元以下的罚款。


　　第二十七条　住房交换管理工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第六章　附则




　　第二十八条　本规定自二０００年九月一日起施行。